进口环节海关代征税的计算

　　消费税税款的计算

　　1.计算公式

　　(1)实行从价定率办法计算纳税额，采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包括了消费税税额。

　　其计算公式为：

　　消费税组成计税价格=(进口关税完税价格+进口关税税额)/(1-消费税比例税率)

　　消费税应纳税额=消费税组成计税价格×消费税比例税率

　　(2)从量征收的消费税的计算公式为：

　　消费税应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额

　　(3)实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的组成计税价格，其计算公式为：

　　消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量x消费税定额税率)/(1-消费税比例税率)

　　消费税应纳税额=(进口关税完税价格+进口关税税率)/(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+应征消费税消费品数量×消费税单位税额

　　2.计算程序

　　(1)按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号；

　　(2)根据有关规定，确定应税货物所适用的消费税税率；

　　(3)根据审定完税价格的有关规定，确定应税货物的CIF价格；

　　(4)根据汇率适用规定，将外币折算成人民币(完税价格)；

　　(5)按照计算公式正确计算消费税税款。

　　3.计算实例

　　实例：某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升(988升=1吨)，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸1672.00美元。其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元，计算应征的进口环节消费税税款。

　　计算方法：

　　(1)确定税则归类，啤酒归入税号2203.0000；

　　(2)消费税税率为从量税，进口完税价格，>370美元/吨的消费税税率为250元/吨，进口完税价格<370美元/吨的消费税税率为220元/吨；

　　(3)进口啤酒数量：3800升÷988升/吨=3.846吨；

　　(4)计算完税价格单价：1672美元÷3.846吨=434.74美元/吨(进口完税价格>370美元/吨)，则消费税税率为250元/吨；

　　(5)按照计算公式计算进口环节消费税。

　　应征消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额

　　=3.846×250=961.50(元)